DokuWiki

Site Tools

Trace: • fictieve_prestaties • afnemer_van_de_prestatie
fictieve_prestaties:fictieve_prestaties

Differences

This shows you the differences between two versions of the page.

Link to this comparison view

Both sides previous revisionPrevious revision
Next revision		Previous revision
fictieve_prestaties:fictieve_prestaties [2024/10/09 12:03] – avdoesumfictieve_prestaties:fictieve_prestaties [2025/12/21 16:06] (current) – [4.Literatuur] avdoesum
Line 29: Line 29:
  
 ====2. Regelgeving==== ====2. Regelgeving====
 +
 +===2.1 Artikel 16 Btw-richtlijn - Fictieve leveringen===
 +
 +**Artikel 16** \\
 +Met een levering van goederen onder bezwarende titel wordt gelijkgesteld, 
 +
 +  * het door een belastingplichtige aan zijn bedrijf onttrekken van een goed voor **eigen privédoeleinden** of voor **privédoeleinden van zijn personeel**, of 
 +  * dat hij **__om niet verstrekt__** of, //<-- Hier zit het verschil met artikel 26//
 +  * meer in het algemeen, **voor andere dan bedrijfsdoeleinden bestemt**, 
 +
 +ingeval met betrekking tot dat goed of de bestanddelen daarvan recht op volledige of gedeeltelijke aftrek van de BTW is ontstaan. \\
 +
 +Met een levering van goederen onder bezwarende titel worden niet gelijkgesteld, onttrekkingen van goederen om voor bedrijfsdoeleinden te dienen als geschenken van geringe waarde of als monster.
  
 ---- ----
 +
 +**Artikel 26** \\
 +
 +1. Met diensten verricht onder bezwarende titel worden de volgende handelingen gelijkgesteld: \\
 +
 +a) het __gebruiken__ van een tot het bedrijf behorend goed voor 
 +
 +  * **privédoeleinden van de belastingplichtige** of van zijn **personeel**, of, 
 +  * meer in het algemeen, voor **andere dan bedrijfsdoeleinden**, 
 + 
 +wanneer voor dit goed recht op volledige of gedeeltelijke aftrek van de BTW is ontstaan; \\
 +
 +b) het __om niet verrichten__ van diensten door de belastingplichtige voor 
 +
 +  * **eigen privédoeleinden** of voor **privédoeleinden van zijn personeel**, of, 
 +  * meer in het algemeen, **voor andere dan bedrijfsdoeleinden**.
 +
 +2. De lidstaten kunnen van lid 1 afwijken, mits deze afwijking niet tot verstoring van de mededinging leidt.
 +
  
 ====3. Jurisprudentie==== ====3. Jurisprudentie====
Line 41: Line 73:
   * QM, C-288/19   * QM, C-288/19
   * [[https://eur-lex.europa.eu/legal-content/NL/TXT/HTML/?uri=CELEX:62023CJ0207|HvJ 25 april 2024, nr. C-207/23, Finanzamt X tegen Y KG]]   * [[https://eur-lex.europa.eu/legal-content/NL/TXT/HTML/?uri=CELEX:62023CJ0207|HvJ 25 april 2024, nr. C-207/23, Finanzamt X tegen Y KG]]
 +  * GE Aircraft
  
 ===3.2  Fictieve prestatie en vrijstelling=== ===3.2  Fictieve prestatie en vrijstelling===
Line 110: Line 143:
  
 In een uitspraak van 18 augustus 2023 (ECLI:NL:HR:2023:1094(verwijst naar een andere website)) over omzetbelasting en privégebruik van een door de werkgever aan de werknemer ter beschikking gestelde personenauto signaleerde de belastingkamer dat het vierde lid van artikel 25e AWR geen melding maakt van op aangifte voldane belasting, waartoe de omzetbelasting behoort. Die bepaling bevat een regeling voor gevallen waarin de inspecteur bij een onherroepelijke rechterlijke uitspraak in de proefprocedure, bedoeld in het eerste of tweede lid van artikel 25e AWR, geheel of gedeeltelijk in het ongelijk is gesteld. Uit de tweede volzin van art. 25e lid 4 AWR volgt dat de inspecteur in zo’n geval binnen zes maanden na de kennisgeving van de collectieve uitspraak een teruggaaf verleent als het bezwaar betrekking heeft op ingehouden of op aangifte afgedragen belasting. De bepaling vermeldt niet op aangifte voldane belasting, zoals de omzetbelasting. De Hoge Raad oordeelde dat de wetgever dit kennelijk over het hoofd heeft gezien en heeft deze bepaling naar analogie van artikel 65 lid 2 AWR ook van toepassing geacht op belasting die op aangifte wordt voldaan. In een uitspraak van 18 augustus 2023 (ECLI:NL:HR:2023:1094(verwijst naar een andere website)) over omzetbelasting en privégebruik van een door de werkgever aan de werknemer ter beschikking gestelde personenauto signaleerde de belastingkamer dat het vierde lid van artikel 25e AWR geen melding maakt van op aangifte voldane belasting, waartoe de omzetbelasting behoort. Die bepaling bevat een regeling voor gevallen waarin de inspecteur bij een onherroepelijke rechterlijke uitspraak in de proefprocedure, bedoeld in het eerste of tweede lid van artikel 25e AWR, geheel of gedeeltelijk in het ongelijk is gesteld. Uit de tweede volzin van art. 25e lid 4 AWR volgt dat de inspecteur in zo’n geval binnen zes maanden na de kennisgeving van de collectieve uitspraak een teruggaaf verleent als het bezwaar betrekking heeft op ingehouden of op aangifte afgedragen belasting. De bepaling vermeldt niet op aangifte voldane belasting, zoals de omzetbelasting. De Hoge Raad oordeelde dat de wetgever dit kennelijk over het hoofd heeft gezien en heeft deze bepaling naar analogie van artikel 65 lid 2 AWR ook van toepassing geacht op belasting die op aangifte wordt voldaan.
 +
 +
 +----
 +
 +===3.10 Ratio Artikel 26===
 +
 +  * GE Aircraft Services, r.o. 25 \\ Allereerst zij eraan herinnerd dat artikel 26, lid 1, van de btw-richtlijn bepaalde handelingen waarvoor de belastingplichtige geen werkelijke tegenprestatie ontvangt, gelijkstelt met onder bezwarende titel verrichte diensten. Deze bepaling beoogt te verzekeren dat een belastingplichtige die een goed onttrekt of een dienst voor privédoeleinden van hemzelf of van zijn personeel verricht, hetzelfde wordt behandeld als een eindgebruiker die een goed of dienst van hetzelfde type afneemt. Daartoe verhindert artikel 26, lid 1, onder a), van deze richtlijn dat een belastingplichtige die de btw over de aankoop van een voor zijn bedrijf bestemd goed heeft kunnen aftrekken, geen btw betaalt wanneer hij dit goed voor privédoeleinden van hemzelf of van zijn personeel aan zijn bedrijfsvermogen onttrekt, en dus ongerechtvaardigde voordelen geniet in vergelijking met een eindgebruiker die het goed koopt en hierover btw voldoet. Om dezelfde reden verhindert artikel 26, lid 1, onder b), van de btw-richtlijn dat een belastingplichtige, of diens personeelsleden, geen belasting hoeft te betalen over diensten van de belastingplichtige waarover een privépersoon wel btw zou hebben moeten betalen (zie in die zin arrest van 20 januari 2005, Hotel Scandic Gåsabäck, C‑412/03, EU:C:2005:47, punt 23 en aldaar aangehaalde rechtspraak).
 +
 +
 +----
 +
 +===3.11 Andere dan bedrijfsdoeleinden===
 +
 +[[https://eur-lex.europa.eu/legal-content/NL/TXT/HTML/?uri=CELEX:62024CJ0535|Svilosa, C-535/24]] \\ **30** In dit verband moet worden opgemerkt dat de handelingen van Svilosa zijn verricht met het oog op de invordering van haar schuldvordering op de stichting. **Handelingen ten behoeve en in het belang van een onderneming kunnen niet worden geacht te zijn verricht voor andere dan bedrijfsdoeleinden**. Opgemerkt zij dat het voordeel dat de stichting zou kunnen hebben getrokken uit de invorderingshandelingen van Svilosa, bestaande in de aflossing van een deel van de lening, slechts een indirect gevolg van de betrokken invorderingshandelingen is.
  
  
Line 119: Line 166:
   * D.G. van Vliet, Geen vergoeding, geen ondernemer, WFR 1983/5589, blz. 516   * D.G. van Vliet, Geen vergoeding, geen ondernemer, WFR 1983/5589, blz. 516
   * A.E. de Moor, 'Het vergoedingsvereiste in de omzetbelasting' in: Van Dijck-bundel, FED, Deventer, 1988   * A.E. de Moor, 'Het vergoedingsvereiste in de omzetbelasting' in: Van Dijck-bundel, FED, Deventer, 1988
 +  * A. van Dongen, Heffing van btw op privé-gebruik, WFR 2005, 6643
 +  * R.A. Wolf, Over verwervingen, teruggave en aftrek, WFR 2005, 6645
 +  * H.W.M. van Kesteren en J.B.O. Bijl, Aftrek en handelingen die buiten het bereik van de btw blijven, WFR 2006, 6698
 +  * A.J. van Doesum en H.W.M. van Kesteren, Aftrek van voorbelasting ter zake van handelingen buiten het kader van de onderneming, WFR 2011, 6928
  
 ---- ----
  
fictieve_prestaties/fictieve_prestaties.1728468189.txt.gz · Last modified: by avdoesum · Currently locked by: 216.73.216.124,172.17.0.1